2020年深圳自考《中国税制》章节笔记：第六章（1）

2019-08-29 21:02:25人气：编辑：深圳自考网

　　第六章所得税制（1）

　　一、所得税制的概述

　　(一)所得额，收益额，纯收益额，总收益额及其关系：收益额_/纯收益额企业所得税，个人所得税的所得额\总收益额农业税的所得额(不扣除成本费用)

　　(二)对所得额课税的评价(对所得税的评价)

　　1、意义/作用/优点

　　(1)能使税收收入比较准确地反映国民收入的增减变化状况

　　(2)有利于更好地发挥税收的调节作用(因其为直接税，不能转嫁，调控力度大)

　　(3)有利于促进企业间的公平竞争

　　2、局限性/缺点

　　(1)受经济波动和经济管理水平高低的影响

　　(2)应税所得额的确定困难大，稽查难度大，容易被偷漏

　　(三)对所得额征税的征收制度的比较

　　1、分类征税制和综合征税制及其区别/特点/优缺点

　　(1)定义：①分类征税制是将各类所得，分别不同的来源课以不同的所得税

　　②综合征税制是对纳税人的各项各种来源所得的总额征税的一种制度。

　　(2)优缺点/区别：

　　①分类征税制：A优点：课征简便，易于按各类所得的性质采用分类税率，能够控制税源，防止偷漏税款。B缺点：不利于实行累进税率，难以体现按能负担的原则。

　　②综合征税制：A优点：可以采用累进税率，体现合理负担的原则。B缺点：核实所得额比较困难和复杂，容易造成偷漏现象。

　　2、源泉课征法(分类征税制)与申报法(综合征税年)的区别[与上面是一道题]

　　(四)所得税的种类：

　　1、企业所得税(内资企业所得税，外资企业所得税)

　　2、个人所得税

　　3、农业所得税

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