2020年深圳自考《中国税制》章节笔记：第五章（1）

2019-08-29 21:02:25人气：编辑：深圳自考网

　　第五章流转税制（1）

　　一、流转税制的概述

　　(1)定义：是以流转额为征税对象的税种的总称，其中流转额包括商品流转额和非商品(服务)流转额。

　　(2)我国现行流转税制包括的税种：增值税，营业税，消费税，关税。

　　(3)流转税要素的设计原则和方法

　　1.征税范围的选择(有两种)一般营业税：即把全部商品额都列入征税范围。如营业税。一般产品税：即只对特定商品的交易额征税。如消费税(我国)。

　　2.征税环节的选择道道征税：增值税(我国)每一个流转环节都征税。单阶化征税：

　　3.计税依据的选择从价定率：最基本形式从量定额：

　　二、增值税

　　(1)定义：是以法定增值额为征税对象征收的一种税。

　　(2)特点：只对企业或个人在生产经营过程中新创造的那部分价值征税，即只对流转额的一部分征税。它主要包括工资，利息，利润，租金和其他属于增值性的费用。

　　(3)产生的原因：“是为了解决按全值道道征税而出现的重复征税的问题”

　　(4)各国增值税制度的异同比较

　　1.实施范围不同。局部实行：即只在局部的流转环节实行全面实行：即在所有的流转环节实行

　　2.对固定资产处理方式不同：

　　(1)消费型增值税：课税对象只限于消费资料。

　　特点：①购入固定资产的已纳税款一次性全扣 ②税基：消费型最小，生产型最大 ③西方国家常用。(2)收入型增值税：课税对象相当于国民收入。特点：对购入固定资产只扣除折旧部分的已纳税款。

　　(3)生产型增值税：课税对象相当于国民生产总值。

　　特点：不允许扣除购入固定资产已纳税款。我国现行增值税为生产型增值税。

　　3.税率运用多少不同

　　(1)单一税率

　　(2)差别税率(我国有的)基本税率17% 高税率(奢侈品) 低税率(必须品，小规模纳税人) 零税率(出口商品)

　　4.征税方法不同

　　(1)直接计算法：计算增值额加法：增值额=工资+利润+税金+租金+其他属于增值项目的数额。减法：增值额=本期销售额-规定扣除的非增值额。计算增值税：增值税=增值额×税率

　　(2)间接计算法(扣税法)(我国/绝大多数国家)应纳税额=销售额×增值税率-本期购进中已纳税额

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